04.是【shì】否【fǒu】按要【yào】求进【jìn】行【háng】纳税调整。但【dàn】是老板，我【wǒ】们这几年都没有进【jìn】行纳税调整，不【bú】知道税务机关认不认【rèn】！会计制【zhì】度与税法存在巨大差异【yì】，正常情况【kuàng】下【xià】，企业如果按照会计制【zhì】度进行【háng】核【hé】算，那么在年【nián】度汇算清缴时【shí】，纳税调整项目是比【bǐ】较【jiào】多的，但是实【shí】际情况却是未调整【zhěng】或者调整不全，所以你就【jiù】不要怪税务机【jī】关将你纳入评估重【chóng】点了。不【bú】按照独【dú】立企业之间的业【yè】务【wù】往来收【shōu】取或者支付价款【kuǎn】、费用【yòng】，而减【jiǎn】少其应纳税【shuì】的【de】收入或者所得额的，税【shuì】务【wù】机关有权进行【háng】合理调整。你【nǐ】是否【fǒu】利用关联关系的优势，人为将收入、成本、费用在关联企业间进行调整，利用不同企【qǐ】业间的税率【lǜ】差或税收优惠政策少【shǎo】缴【jiǎo】所得税。
01、经营活动是否真实
会【huì】计：听说税务机关要来检查啦【lā】！我【wǒ】们只是拿开【kāi】具【jù】的发【fā】票计收入，我有点担心？
老【lǎo】板：不要担心！听说税务机关都是“以票控税”，开了【le】票做【zuò】了收入有什么问题！都知【zhī】道经【jīng】济【jì】形势不好，亏损【sǔn】太【tài】正【zhèng】常啦！况且【qiě】，你做账深得我【wǒ】真【zhēn】传，成本、费用与收【shōu】入完全配比，他们根本查不出来【lái】！
你的企业是否真实反映全部经营活动，是否存在帐外经营部分！
税务机关的手段：
A：大数据平台下的【de】三方信息来源，可以【yǐ】还原你历史经营活动，从【cóng】而证【zhèng】明申报【bào】的真实性（如提【tí】供的水电【diàn】能耗数据、政【zhèng】府采购数据【jù】、银行流【liú】水清单等）。
B：区域同【tóng】行业经营情况对比，会让你无处遁形【xíng】，你不能保【bǎo】证所有的同行业都【dōu】做假【jiǎ】账，只要有一家是【shì】真实的【de】，那么【me】对不起【qǐ】！
C：国【guó】地【dì】税涉税信息共享，你【nǐ】不能保证你所有的申报数据逻辑【jí】严密。（如你【nǐ】虚增工资基数，那么【me】个人【rén】所得是否按规【guī】定申报缴【jiǎo】纳【nà】？社保费【fèi】用是否按【àn】规定缴纳等）
D：当然我们还有其他【tā】办法，只有你【nǐ】想不【bú】到，没有我们做不到。（莫以为你安几个【gè】电【diàn】表【biǎo】，我【wǒ】们就投有【yǒu】办法啦，但【dàn】是就不告诉【sù】你【nǐ】！够胆你就来！）
02.成本列支是否真实
会【huì】计：部分收入做的是微利或者平销，与实际【jì】利【lì】润【rùn】不符，税务机关万一查出来，不是【shì】要【yào】补【bǔ】很多？
老【lǎo】板：不怕！你【nǐ】来当会计的【de】时候，我就教你【nǐ】成本收入配比公式，只要你按我说的做了【le】，就不【bú】用太担【dān】心【xīn】。另外我们还可以解释【shì】，市场原因，产品价格下降，他们听【tīng】了也没有办【bàn】法【fǎ】！
收入成本要配比【bǐ】，非特殊情况微【wēi】利、平【píng】销、低毛【máo】利或者倒挂均【jun1】会【huì】被纳入【rù】评估重点。
税务机关的手段：
A：你不能保证你的上游【yóu】、下游【yóu】公【gōng】司终与你保持【chí】“统一口径”；同【tóng】时物流、资金流信【xìn】息会让你无处遁形。
B：区域行情与【yǔ】全市行情在大数据下，已经“共通【tōng】”。你提出的由于【yú】市场原因产【chǎn】品【pǐn】价格下降是否“站”得住、“说”得【dé】通、“摆”得平【píng】。
C：如果存【cún】在“倒挂”，你是【shì】否向税【shuì】务机关进【jìn】行资产损失税【shuì】前扣除清【qīng】单申报（或专项申报），如果没有申报不得税前扣除【chú】。
03.扣除凭证是否符合规定
会【huì】计【jì】：老【lǎo】板，我们扣除凭证里面有的是白条、有【yǒu】的是假发票、有的是【shì】个【gè】人消费相关【guān】的【de】发票、有的是与经营活动【dòng】无关的凭证，肿【zhǒng】么办？
老板：怕什【shí】么！凭证那么多，税务机关【guān】看不完？即【jí】使看【kàn】出来了，调整就调整嘛，反正也补不了【le】多少！再说也【yě】不一定能选到【dào】我们，兵【bīng】来【lái】将挡，水来土掩！
按照《中华人【rén】民共和国税收征收管理珐》第六【liù】十四【sì】条【tiáo】的规定：“纳税人、扣缴义务人编造虚假【jiǎ】计税依据的，由税务【wù】机关【guān】责令限【xiàn】期【qī】改正，并【bìng】处五【wǔ】万元【yuán】以下【xià】的罚款······”
税务机关的手段：
A：如果你用白条、假发票、个【gè】人发【fā】票或者与经营【yíng】活动无关的凭【píng】证【zhèng】等入账，一律【lǜ】不允许税【shuì】前扣除。
B：如果你编【biān】造虚【xū】假成【chéng】本费用，必然【rán】导致【zhì】与你的收入费用配比失衡【héng】，通过相应公式，你的收入真实【shí】性要打一个大大的问【wèn】号！
C：如果你将费用进行人为【wéi】调【diào】整（如本应计入【rù】当期【qī】业务招待费的项目归集于其地明【míng】细，如办【bàn】公费等）一【yī】旦发现，税务机关将【jiāng】对你的费用的真实性进行【háng】通【tōng】盘【pán】核查。
D：如果恶意使用假发票，还要接受税务机关处罚。
04.是否按要求进行纳税调整
老板：会计，我们是真亏损，不怕税务机关来查！
会【huì】计【jì】：但【dàn】是老板，我们这几年都没有进行纳税调整，不知【zhī】道税务【wù】机关认不【bú】认！
所得【dé】税的计税依据，不是会计【jì】利润、而是在会【huì】计【jì】利润基【jī】础上【shàng】进【jìn】行纳税调整后的余额，简称“应【yīng】纳税所得【dé】额”。
而企【qǐ】业所得税法中的【de】亏损是指【zhǐ】企业依照企业所得税法的【de】规【guī】定【dìng】将每一纳税年度的【de】收入总额【é】减除【chú】不征税收【shōu】入、免税收入和各【gè】项扣除后小于零的数【shù】额。
因此，真实亏损企业也应【yīng】该【gāi】按要求进项行纳税调【diào】整，若未进行调整，会造成【chéng】在【zài】以后【hòu】年度盈利弥补亏【kuī】损【sǔn】时多【duō】弥补“亏损”，从而少【shǎo】缴纳所【suǒ】得税。另外，会【huì】计制度与税【shuì】法存在巨【jù】大差【chà】异，正常【cháng】情况【kuàng】下【xià】，企业如【rú】果按照会【huì】计制【zhì】度进行核算，那么在年【nián】度汇算清缴时【shí】，纳税调整项目是比较多的【de】，但是实际情况【kuàng】却是未调整或【huò】者调整不全，所以你就不要怪【guài】税务【wù】机关将你【nǐ】纳入评估重点了。
05.关联交易是否遵循独立原则
会计：老板【bǎn】，我们现【xiàn】在有个免税公司、有个应税公司，未【wèi】将成本费用独立核【hé】算【suàn】，造成应【yīng】税【shuì】公【gōng】司大量亏损，我【wǒ】有点【diǎn】怕······
老板：这个······
按照税收相关规定，企业与其关联企业之【zhī】间的业务往来，应当按【àn】照独【dú】立企业之间的【de】业务往来收取或【huò】者【zhě】支付价款、费用【yòng】；不按照独立企【qǐ】业之间的业务往来收取【qǔ】或【huò】者【zhě】支付【fù】价款、费用【yòng】，而减少其应【yīng】纳【nà】税的收【shōu】入或【huò】者所得额的，税务机关有权【quán】进行合【hé】理调整。
那么你是否有以下行为：
A：你是【shì】否按【àn】规定如实进行关联申报【bào】（包括关联关【guān】系及关联交【jiāo】易申报【bào】）。
B：你是【shì】否利用关联关系【xì】的【de】优势，人为将收入、成本、费用在关【guān】联企业间【jiān】进【jìn】行调【diào】整，利用不同企业间的【de】税率【lǜ】差或税收优惠政【zhèng】策少缴所得税。
C：如果你存【cún】在以上行为，转移利润，那么恭喜你，你除了接受纳税评估和税务稽查【chá】外，还要【yào】迎接“特【tè】殊”待【dài】遇：“特别纳税调整”（俗称反避税调查）。
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