如某企业于2017年【nián】1月份办【bàn】理税务登【dēng】记，2月份购进若【ruò】干机器设备【bèi】并取得增【zēng】值税专用发票，期间并未进行【háng】生产经营，未取得【dé】生【shēng】产经营收入，至3月【yuè】份【fèn】到税务【wù】机关登【dēng】记为一般【bān】纳税【shuì】人，其2月份取得的增值税专用发【fā】票可【kě】以在登记【jì】为一般纳【nà】税【shuì】人后抵扣进项税额。属于销售【shòu】方已【yǐ】申报【bào】并【bìng】缴纳【nà】税款的【de】，可【kě】由销【xiāo】售方主管税务机关出具书面证明【míng】，并通过协【xié】查系统回【huí】复购【gòu】买方主管税务机关，该失控发【fā】票可作为购【gòu】买方抵扣增值【zhí】税进项【xiàng】税额的凭证。如果丢失前未【wèi】认证【zhèng】的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账【zhàng】联复印件进行认证，认证【zhèng】相符的可凭【píng】专用发票记账联复印件及销售方【fāng】主管税【shuì】务机关出具的《证明单》，作为增值税进项税额的【de】抵扣凭证。
发【fā】票的【de】认证抵扣是【shì】每个财【cái】务人员必会的税收【shōu】知识，今天【tiān】整理了五个问答，总结了发票认【rèn】证【zhèng】抵扣的几个热点【diǎn】问题，赶紧来看看【kàn】吧~
一、登记为一般纳税人前取得的增值税专用发票可以抵扣吗？
根据《关于纳税人认定或登记为【wéi】一般纳税【shuì】人前进项税额抵扣问【wèn】题的公【gōng】告》（国家税务总局公告2015年第59号）第一条规定：“纳税人自办理税【shuì】务登记【jì】至【zhì】认定或登记为【wéi】一般纳税【shuì】人期【qī】间，未取得【dé】生产经营收【shōu】入，未【wèi】按照【zhào】销售【shòu】额和征【zhēng】收率【lǜ】简【jiǎn】易计算应纳税【shuì】额申【shēn】报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税【shuì】扣税凭证，可【kě】以在认定或登记为一般纳【nà】税【shuì】人后【hòu】抵扣【kòu】进项税额。”
如某【mǒu】企【qǐ】业于2017年1月份办理【lǐ】税务登记，2月份购进若干机器设【shè】备并取得增【zēng】值税专【zhuān】用发票，期间【jiān】并【bìng】未【wèi】进行生产经营，未【wèi】取得生产经营【yíng】收入，至3月份到税务机关登记【jì】为一【yī】般纳税人，其2月份【fèn】取得的增值税专用发票可以在登记为一般【bān】纳【nà】税【shuì】人后抵扣进【jìn】项税额。
二、超过认证期限的增值税抵扣凭证还能认证抵扣吗？
根【gēn】据《国【guó】家税务总局【jú】关于逾期增值税【shuì】扣【kòu】税凭【píng】证抵扣问题的公告》（国家税务总局【jú】公告2011年【nián】第50号）和《国家税务【wù】总局关于进一步【bù】优化增值税、消费税【shuì】有【yǒu】关涉税【shuì】事项办理程序的公告》（国家税务总局【jú】公告2017年第36号）规定：
1、增值税一般纳税【shuì】人发生真实交易但【dàn】由于客观【guān】原因造【zào】成【chéng】增值税扣【kòu】税凭证（包括增【zēng】值税专用【yòng】发票【piào】、海关进口增值【zhí】税专【zhuān】用缴款书和机动车销售统一发票）未能【néng】按照规定【dìng】期限办理认【rèn】证【zhèng】、确认【rèn】或者稽核比对的，经【jīng】主管税务机关核实、逐级上报【bào】，由省国税局认证并【bìng】稽核比【bǐ】对后，对比对【duì】相符的【de】增值税扣税凭证，允许纳税【shuì】人继续抵扣【kòu】其【qí】进项税【shuì】额【é】。
增值税【shuì】一般纳【nà】税人由于除本公告第二【èr】条规【guī】定以【yǐ】外的其【qí】他【tā】原因造成增值税扣税凭证逾期的，仍应按照【zhào】增值【zhí】税【shuì】扣【kòu】税凭证抵扣【kòu】期【qī】限有关规定执行。（自9-21起【qǐ】施行，2018年之【zhī】前逐级上报至【zhì】国家税务【wù】总局进行认证并稽核比对）
2、客观原因包括如下类型：
（一）因自然灾害、社【shè】会突【tū】发事件等不可抗【kàng】力因【yīn】素【sù】造成增值税扣税凭证逾期；
（二）增值【zhí】税扣【kòu】税凭【píng】证【zhèng】被盗、抢，或【huò】者因邮寄丢失、误递导致逾期；
（三）有【yǒu】关司法、行【háng】政机关在办理业务【wù】或者检查中，扣押【yā】增值税扣税凭证，纳税人不能正常【cháng】履行申报义务，或者税务机关信【xìn】息系统、网【wǎng】络故障【zhàng】，未【wèi】能及时处理纳税人网上认证数【shù】据【jù】等导【dǎo】致增值税扣【kòu】税凭证【zhèng】逾期；
（四）买卖双方【fāng】因【yīn】经济纠纷，未【wèi】能及时传递增值【zhí】税【shuì】扣税凭证，或者【zhě】纳税人变更纳【nà】税地点，注【zhù】销旧户和重新【xīn】办理税务登【dēng】记的时间过【guò】长【zhǎng】，导【dǎo】致增值税扣税凭证逾期；
（五）由【yóu】于【yú】企业【yè】办税人员伤亡、突发危【wēi】重疾病或者擅自【zì】离职，未能办理交接手续，导【dǎo】致增值税扣【kòu】税凭证逾期【qī】；
（六）国家税务总局规定的其他情形。
三【sān】、取得的增值税扣税【shuì】凭证已认证【zhèng】或已采集上报信息但未【wèi】按照【zhào】规定期限申报抵【dǐ】扣【kòu】怎么处理？
根据【jù】《国家税务总局关于未按期申【shēn】报【bào】抵扣增【zēng】值税【shuì】扣税【shuì】凭证有关【guān】问【wèn】题的公告》（国家税务总局公【gōng】告2011年第78号）规定：
1、增值税一般纳税【shuì】人取【qǔ】得的增【zēng】值税扣【kòu】税凭证已认证或已采集【jí】上报信息但【dàn】未按照规定【dìng】期限申报抵扣；实行纳税辅导期管理的增值税【shuì】一般纳税人【rén】以及实行海【hǎi】关【guān】进【jìn】口增值税专用【yòng】缴款书“先比对后抵扣”管【guǎn】理办法的增值税一【yī】般纳税人，取得的增【zēng】值税扣税凭证稽核【hé】比对结【jié】果相符但未按【àn】规【guī】定期限【xiàn】申【shēn】报抵扣，属于发生真实交易且符合本【běn】公告第二条【tiáo】规定的客【kè】观原因的，经主【zhǔ】管税务机关审核，允许纳【nà】税人继续申报【bào】抵扣其进项税额。
2、客观原因包括如下类型：
（一）因自【zì】然灾害【hài】、社会【huì】突【tū】发事【shì】件等不【bú】可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报【bào】抵扣；
（二）有关司法、行政机关在【zài】办理业【yè】务或【huò】者检【jiǎn】查中，扣【kòu】押、封存纳税人【rén】账簿资料，导致【zhì】纳税人未能【néng】按期办理申报手续；
（三）税务【wù】机关信息系统、网络故【gù】障，导致纳【nà】税人未能【néng】及时取得认证结果通知书或【huò】稽【jī】核结果通知书，未能及【jí】时办【bàn】理【lǐ】申【shēn】报抵扣；
（四）由于企业办税人员伤亡、突发【fā】危重【chóng】疾【jí】病或者擅自离职，未【wèi】能办【bàn】理交接手续，导致未能按期【qī】申【shēn】报抵扣；
（五）国家税务总局规定的其他情形。
四、认证时发【fā】现该【gāi】增值税【shuì】专用发票属【shǔ】于失控发票，还能【néng】不能抵扣？
根【gēn】据《国【guó】家税务总局关于失控增值【zhí】税专用发【fā】票处理的【de】批【pī】复【fù】 》（国税函〔2008〕607号）规定：“购【gòu】买方主管【guǎn】税务机关对认证【zhèng】发现【xiàn】的失控发票，应按【àn】照规定【dìng】移交【jiāo】稽【jī】查部【bù】门组织协查。属于销售【shòu】方已申报并【bìng】缴纳税【shuì】款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回【huí】复购买方主管税务机关，该失【shī】控【kòng】发票可作【zuò】为购买方抵扣【kòu】增【zēng】值税【shuì】进项【xiàng】税【shuì】额的凭证。”
五、丢失增值税专用发票还能不能认证抵扣？
根据《国家【jiā】税务总局【jú】关于简化增值税发【fā】票领用和使用程【chéng】序有关问题的公告》（国【guó】家【jiā】税务总局公【gōng】告2014年第19号 ）规定：
一般【bān】纳税人【rén】丢失已开具专用发票【piào】的发票联和【hé】抵扣联【lián】，如果丢失【shī】前已【yǐ】认证【zhèng】相符的，购买方【fāng】可凭销售【shòu】方提【tí】供的相应专用发票记账联复印件及销【xiāo】售方主管税【shuì】务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税【shuì】证明单》或《丢失货物运输【shū】业增值税专【zhuān】用发票已【yǐ】报税【shuì】证明单》(附件1、2，以下统【tǒng】称《证明单【dān】》)，作为增值税进项税额的抵【dǐ】扣凭【píng】证【zhèng】；
如果丢失前未认证的，购买方【fāng】凭销售方提【tí】供的相应专【zhuān】用发【fā】票记账联复印件进行【háng】认【rèn】证，认证相符的可凭专用【yòng】发票记账【zhàng】联复印【yìn】件【jiàn】及销售方主管税【shuì】务机关出具【jù】的《证明单》，作为【wéi】增值税进项税【shuì】额的【de】抵扣凭证。专【zhuān】用发票记账联复印【yìn】件【jiàn】和《证明【míng】单》留存备查。
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