取得【dé】的财政【zhèng】票【piào】据类通行费发票【piào】不能抵【dǐ】扣增值税。取得的票款不一致的增值税专【zhuān】用【yòng】发票不得作为增值税抵扣【kòu】凭证。对于汇【huì】总开具专【zhuān】用发【fā】票但是未提供《销售【shòu】货物或者提供应税【shuì】劳务清【qīng】单》的专票不得抵扣增值税。取【qǔ】得的适用增【zēng】值税【shuì】税率【lǜ】错误的【de】增值税【shuì】专用发票不得抵【dǐ】扣增值税。取得税率【lǜ】不正确增值税专用发【fā】票并抵扣【kòu】进项税额，不属【shǔ】于善意【yì】取得发票，即便是认证了也不得【dé】抵扣，需要补交税款【kuǎn】，并缴纳相应【yīng】的罚款【kuǎn】与滞纳金。取【qǔ】得不【bú】得抵扣但是却抵扣了增值税的专用发票应做进项税额【é】转【zhuǎn】出。对于【yú】个人消【xiāo】费、集【jí】体福利、业【yè】务招待【dài】等即【jí】便【biàn】是取得【dé】了增值税专用【yòng】发票，也不得抵【dǐ】扣增值税。
风险点1：取得的财政票据类通行费发票不能抵扣增值税
提醒：取得的通行费票【piào】据首先要看看盖章是财政【zhèng】监制章还【hái】是【shì】税务【wù】监制章，也【yě】就【jiù】是说，财政票据类的通行费【fèi】发票不能抵扣，税务监制的发票【piào】才【cái】可以【yǐ】抵扣，同时公司车【chē】辆办【bàn】理ETC卡充值取得的发票也不【bú】能抵扣进项税【shuì】。
政策：根据《关于收费公路通行费增【zēng】值【zhí】税抵【dǐ】扣有关问题的通【tōng】知》（财税【shuì】[2016]86号）规定，自9-21起，增值税一般纳税人支付的道路【lù】、桥、闸通行费【fèi】，暂凭取得【dé】的通【tōng】行费【fèi】发票（不含【hán】财【cái】政票据，下同）上注【zhù】明的收费金额按【àn】照下列公【gōng】式计算可抵扣的进项税【shuì】额【é】。
风险点2：取得的预付卡发票不得在企业企业所得税前扣除
提醒：对于企业【yè】购买【mǎi】、充值预付卡,应在业务【wù】实【shí】际发生时按照规定税前扣【kòu】除，在购买或【huò】充值环节，只【zhī】能取得税率栏为“不征税”的增值【zhí】税普通发票【piào】，预付【fù】卡应作为【wéi】企业的资产进【jìn】行管理【lǐ】，充值时【shí】发【fā】生的相关支出不得税前扣【kòu】除。
政策：根据总局公告2016年第53号第三条规定：
单用途【tú】卡发卡企业或者售卡企【qǐ】业（以下统称“售卡方”）销售单用途卡【kǎ】，或者接受单【dān】用途卡持卡人充值取得【dé】的预收资金，不缴纳增【zēng】值税。售卡方【fāng】可【kě】按照本公告第九条的【de】规【guī】定，向【xiàng】购卡人、充值【zhí】人开【kāi】具增值税普通发票，不得开具增值税专用【yòng】发票【piào】。
风险点3：企业取得的增值【zhí】税普通发票【piào】销售方【fāng】没有填【tián】写纳税人识别号【hào】或统一社会信【xìn】用代码的【de】不得作为【wéi】税收凭证
提醒：个人【rén】消【xiāo】费者索取增值税【shuì】普通【tōng】发票【piào】时，不需要向【xiàng】销售方提供纳税人识别【bié】号、地址【zhǐ】电话【huà】、开户行及账号信息。
政策：国家税务总局公告2017年第16号第一条：
自9-21起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向【xiàng】销售方提供纳税人识【shí】别号或统【tǒng】一社会信【xìn】用代码；销【xiāo】售方为其【qí】开具增【zēng】值【zhí】税普【pǔ】通发【fā】票时，应在“购买方纳税人【rén】识别号”栏填写购【gòu】买方【fāng】的【de】纳税人识别【bié】号或统一社会信【xìn】用代码。不符合规定【dìng】的发票，不得【dé】作为【wéi】税收凭【píng】证。
风险点4：取【qǔ】得的【de】未按【àn】照商品税收分类【lèi】编【biān】码开具发票以及未正【zhèng】确选择对应税收分类编【biān】码开具【jù】的发票将被严查【chá】
提【tí】醒：下一【yī】步税务机关将【jiāng】对纳税人的【de】以【yǐ】下2种情【qíng】况进行监控和追查：
1、 是否按照商品税收分类编码开具发票；
2、 是否正确、规范的选择对应的税收分类编码开具发票。
政策：根据国家税【shuì】务总局《关于全面推开【kāi】营【yíng】业税改征增值税试【shì】点【diǎn】有关【guān】税收【shōu】征收管理事项【xiàng】的公告》（国家【jiā】税务总局公【gōng】告2016年第23号）和《关于营改增试点若干征管【guǎn】问【wèn】题的公告【gào】》（国家【jiā】税务总局【jú】公告2016年第53号）文件要求,使用【yòng】增【zēng】值税【shuì】发票开【kāi】票软件的纳税人必须使用增【zēng】值税【shuì】发票管【guǎn】理新系统选择相【xiàng】应的商品和服【fú】务税收分类与编码开具增值【zhí】税发票。
风险点【diǎn】5：取得的应该在发【fā】票【piào】备【bèi】注栏注明【míng】相关内容但是未【wèi】按规定注明的【de】属于不合规发票
提【tí】醒【xǐng】：对于常见的建筑【zhù】业发票、销【xiāo】售不动产【chǎn】发票、出【chū】租不动产的【de】发票以及【jí】货物运输【shū】服务等应特别关注一下备注栏是否【fǒu】注明【míng】了相关内容。
政策【cè】：国家税务总局公告2016年【nián】第23号【hào】第四条 增【zēng】值税【shuì】发票开具：
（四）销售不动产，纳税【shuì】人自行开具或者税务机【jī】关代开增值【zhí】税发票【piào】时，应【yīng】在【zài】发票“货物或应税【shuì】劳务、服【fú】务名称”栏填写不动产名称及【jí】房屋【wū】产权证书【shū】号码（无房屋【wū】产【chǎn】权证书的【de】可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明【míng】不动产【chǎn】的详细地址。
风险点6：取【qǔ】得的【de】票款【kuǎn】不一【yī】致的【de】增值税专用发票不得作为增值税抵扣凭【píng】证
提醒：取得发票，应【yīng】注意“三【sān】流【liú】一致”，切记不得【dé】从第三方取得虚开【kāi】的发票。
政策：国税发192号中规【guī】定：“购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或【huò】应税劳务，支付运【yùn】输费【fèi】用，所支付【fù】款项的对象，必须【xū】与开【kāi】具抵扣凭【píng】证的【de】销货单位、提供劳务【wù】的【de】单位一致，才能【néng】够申报抵扣进项税【shuì】额【é】，否【fǒu】则【zé】不予【yǔ】抵扣。”
风险点7：对于【yú】汇总【zǒng】开具专用发票【piào】但是未提供【gòng】《销售【shòu】货物或【huò】者提供应税劳务【wù】清单》的专票不得抵【dǐ】扣【kòu】增值税。
提醒：取得的若是【shì】没有供【gòng】应商开【kāi】具销【xiāo】售清单的开具“材料一批”、汇总运【yùn】输发票、办公用【yòng】品和劳动保护【hù】用品【pǐn】的发票，不可【kě】以抵【dǐ】扣进项税金。
政策：国税发156号第十二条【tiáo】规【guī】定：一般纳税人销售货物【wù】或者提供应税劳务可汇总开具专用发【fā】票。汇总开具专用发【fā】票的，同时使【shǐ】用【yòng】防伪税控系统开具《销售【shòu】货物或【huò】者提供应【yīng】税【shuì】劳务清单》，并加盖财务专用章或【huò】者发【fā】票专用章。
风险点8：取得的适【shì】用增值【zhí】税税率【lǜ】错误的增值【zhí】税专用发票不得【dé】抵扣增【zēng】值税。
提醒：取得税率【lǜ】不正确增值税【shuì】专用【yòng】发票【piào】并抵扣【kòu】进项税额，不属于善意取得发票【piào】，即便是认证了也不得抵扣，需要补【bǔ】交【jiāo】税款，并【bìng】缴纳相应的罚款与【yǔ】滞纳金【jīn】。
政策：根据【jù】《中华【huá】人民共和国增值税暂行条例》（中华【huá】人民共和国国务【wù】院令第538号）第九【jiǔ】条规定：“纳税【shuì】人购进货物或者应税劳务，取【qǔ】得的增值税【shuì】扣【kòu】税凭证不符合法【fǎ】律【lǜ】、行政法规【guī】或【huò】者国务院税务【wù】主管部门有关规定的，其【qí】进项税额不得从【cóng】销项税【shuì】额中抵【dǐ】扣。”
风险点9：取得不得【dé】抵扣但是却抵扣了增【zēng】值税的专用【yòng】发票【piào】应【yīng】做【zuò】进项税额转出【chū】。
提醒【xǐng】：对【duì】于个人消费、集体福利、业务招待等即便【biàn】是取得了增【zēng】值【zhí】税【shuì】专用发【fā】票，也【yě】不得抵扣增【zēng】值税。
政策：1.《中华【huá】人民共和【hé】国增【zēng】值税暂行条例》第十【shí】条明确，用【yòng】于非增值【zhí】税应税项目、免征增值税项【xiàng】目、集体福利或者个人消费的购进【jìn】货【huò】物或者应税劳务【wù】，进项【xiàng】税【shuì】额不【bú】得从销项【xiàng】税【shuì】额中【zhōng】抵扣。福利费不能抵扣进【jìn】项【xiàng】税。
2.《财政部 国家税务总局 关于全【quán】面【miàn】推开营业税改征【zhēng】增值【zhí】税试点【diǎn】的通知【zhī】》（财税「2016」36号），增【zēng】值【zhí】税一【yī】般【bān】纳税人购进服务、无形资产【chǎn】或者【zhě】不动产，下列项目的进项税额【é】不得从销项【xiàng】税额中抵扣。
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