根据《中华人民共和国【guó】企业所得税法实施【shī】条例》的规【guī】定，除企业依【yī】照国家【jiā】有关规定为特殊【shū】工种职工支付的人身安全【quán】保【bǎo】险费和国务院财政、税务主管部门规【guī】定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商【shāng】业保险【xiǎn】费，不得【dé】扣除。《国家税务总局【jú】关于进【jìn】一步明确企业所得税过【guò】渡期【qī】优【yōu】惠政策执行【háng】口径【jìng】问【wèn】题的通知【zhī】》规定，居民【mín】企业【yè】被认定为高新技术企【qǐ】业，同时又【yòu】符【fú】合软件生产企业和集成电【diàn】路生产企业【yè】定期【qī】减半征收【shōu】企【qǐ】业所得税优惠条件的，该居民企业的所得【dé】税适用【yòng】税【shuì】率可以选择【zé】适用高新技术【shù】企业的15%税率【lǜ】，也可以选择【zé】依照25%的法定税率减半征税【shuì】，但【dàn】不【bú】能享受15%税率的减半【bàn】征税【shuì】。环境保护税确定的是企【qǐ】业申报【bào】、税务征收、环保协同、信【xìn】息共享的【de】征管模【mó】式。
问：公【gōng】司支付给银行的手【shǒu】续费是否一【yī】定【dìng】要开发【fā】票【piào】才可以税前扣除？
答：企业实际发【fā】生的与取得收入有关的、合理【lǐ】的支出，包括成本、费用、税金、损失和【hé】其【qí】他支出，准予【yǔ】在计【jì】算应纳税【shuì】所得【dé】额时【shí】扣除。因【yīn】此，纳税【shuì】人发生的支出【chū】如【rú】取得合法凭【píng】证【zhèng】及属于与取得收入有关【guān】的、合【hé】理【lǐ】的支出，可在【zài】企业所得税税前扣【kòu】除；如没有【yǒu】取得【dé】合法凭证或与取【qǔ】得收入无关的支出，不得在企业所得税税前【qián】扣除。
问：企业为【wéi】员工购买商【shāng】业保险，并对该保【bǎo】险【xiǎn】作为工资薪【xīn】金的【de】一【yī】部分为员工【gōng】代扣代缴个税，那么这个商【shāng】业保【bǎo】险是否可以税前列支【zhī】？
答：根据《中华人民共和国【guó】企业所得税法实施条【tiáo】例》的规定，除企【qǐ】业依照国【guó】家有【yǒu】关规定为【wéi】特殊工种职【zhí】工支付【fù】的【de】人身【shēn】安全保险费和国务院财政、税务主管部门规【guī】定可【kě】以扣除的其他商业保险费【fèi】外，企业为投资者或【huò】者职工支付的商业保险【xiǎn】费，不【bú】得【dé】扣除。根据《国家税务总局 关【guān】于推广实【shí】施【shī】商业【yè】健康保【bǎo】险个人所【suǒ】得【dé】税【shuì】政策有关征管问题的公告》的【de】规定，保险公司【sī】销售符合规【guī】定【dìng】的商业健康保【bǎo】险产品【pǐn】，及时【shí】为购【gòu】买【mǎi】保【bǎo】险的个人开【kāi】具发票【piào】和保单凭证【zhèng】，并在保单凭证上【shàng】注明税优【yōu】识别码，个人购买商【shāng】业健康【kāng】保险未获得税优识别码的【de】，其支【zhī】出金额不得税前扣除。
问【wèn】：企业既符合高新【xīn】技术企业【yè】的条件，又符合软件企【qǐ】业【yè】的【de】优惠政策，是否可以【yǐ】叠加【jiā】享受？
答：《国家【jiā】税务总局关于进一步明确企业所得【dé】税过渡期优【yōu】惠【huì】政【zhèng】策执【zhí】行口径问题的通知》规定：居民企【qǐ】业【yè】被【bèi】认定为高【gāo】新技术【shù】企业，同时又【yòu】符合软件生产企业和集成【chéng】电路生产企业定期减半征【zhēng】收【shōu】企业所得税优【yōu】惠条件的【de】，该居民企【qǐ】业的【de】所得税适用【yòng】税率可以【yǐ】选择适用高新技术企业的15%税率【lǜ】，也可以选择依照【zhào】25%的法定【dìng】税率【lǜ】减半【bàn】征税，但不能享受15%税【shuì】率的减半【bàn】征税。
问【wèn】：企业在发布简易注【zhù】销公告后，发现仍存在未结清税款【kuǎn】的，应当如何补救？
答：对【duì】未办【bàn】理过涉税事宜的【de】纳【nà】税人，办理过涉税事宜但没领【lǐng】过【guò】发票、没有【yǒu】欠税和没有其他未办结事项的纳税人，以【yǐ】及在公告期届满之【zhī】日前已办结【jié】缴销发票【piào】、结【jié】清【qīng】纳税款等清税手续的纳税【shuì】人，税务部门将同意【yì】其简易【yì】注销。按【àn】照【zhào】制度设计，企业在【zài】申请简易注销公告后发现存在【zài】未结清税【shuì】款等【děng】事项的，只要在公告期届满前，在税务部【bù】门办结缴销发票、结清应【yīng】纳税【shuì】款等清税手续，税务部门即【jí】不提【tí】出【chū】异议【yì】。企业如无【wú】其他异议内容，即【jí】可通【tōng】过【guò】简易注【zhù】销【xiāo】程【chéng】序退出市场。（具体咨询税务机关）
问：环保税与排污费征收主体有哪些不同？
答：《排污费征收使用管理条例【lì】》规【guī】定，排污费【fèi】数额确定后，由负【fù】责污染物排放【fàng】核定工作的环境【jìng】保护主【zhǔ】管【guǎn】部门向排污者送达排【pái】污【wū】费缴【jiǎo】纳【nà】通【tōng】知单。排污者应当自【zì】接到排污费【fèi】缴纳【nà】通知单【dān】之日起7日【rì】内，到指定的商业【yè】银行缴纳排污费【fèi】;《环境保护税法》规定，环境保护税【shuì】由税【shuì】务机关依照【zhào】《税收征【zhēng】收【shōu】管理法》的有关规定征【zhēng】收管【guǎn】理。环【huán】境保护主管部门依照有关环境保护法律【lǜ】法规的规定负责对污染物的【de】监【jiān】测管理。环【huán】境保护税确定的是“企【qǐ】业申报、税务征收、环保【bǎo】协同、信息【xī】共享”的征管模式。
问：工商和税务部门在信息采集方面，有哪些新的内容？
答：工商部门在【zài】企业注册登记环节将增加“核算【suàn】方式”和“从业人数”两项采集内容，工商总局将在【zài】今【jīn】年修订企业登记申【shēn】请文书【shū】规【guī】范，增加这两项数【shù】据采【cǎi】集内【nèi】容。各地【dì】工商部【bù】门要【yào】按照工商总局要求，在线上、线下企【qǐ】业登【dēng】记【jì】系统中【zhōng】增加相应信息采集【jí】功能。企业【yè】在工商部门注册登记后【hòu】，税务部门通【tōng】过信息共享【xiǎng】获取工商登记【jì】信息，不再重复采集【jí】。企业【yè】登记信息发生变【biàn】化的，对于【yú】工商变更登【dēng】记事项【xiàng】，税务部门提醒企业【yè】及时【shí】到工商【shāng】部门【mén】办理变更登记，对于【yú】税务变更登【dēng】记事项，税务部门要回传【chuán】给工商部【bù】门。
问：公【gōng】司为国际货运代理公【gōng】司，发生的代理收【shōu】入适用0税率【lǜ】，公司【sī】在保税【shuì】区租【zū】用仓库存放【fàng】出口的货物，发生的仓储收入是否【fǒu】也适用0税率？
答：根据《跨境应税行【háng】为适用增值税零税率和免税政策【cè】的规定》的【de】规定【dìng】，境内的单位和个人销售的下列服务和无形【xíng】资产免征增值【zhí】税，但财【cái】政部和国家税务总局【jú】规定适用增值【zhí】税零【líng】税率【lǜ】的【de】除外：（一）下列服务【wù】：存储地点在境外的仓储服务。本规定【dìng】所称完全在【zài】境外消费，是指：（一【yī】）服务的【de】实际接受方在境外【wài】，且与【yǔ】境内【nèi】的货物【wù】和【hé】不动产无【wú】关。（二）无【wú】形资产完全在【zài】境外使用，且与境内的货【huò】物和不动产无关。（三【sān】）财【cái】政部和国【guó】家税务总局规定【dìng】的其他情形。因【yīn】此，如为一般【bān】纳【nà】税人提供提供上述文件【jiàn】所述的【de】完【wán】全【quán】在境外发【fā】生的仓【cāng】储服【fú】务，则可免【miǎn】征增值【zhí】税。如为发生在境内的【de】仓储服【fú】务，一般纳【nà】税【shuì】人适用6%的【de】增值【zhí】税税率【lǜ】；小规模纳税人在境内提供仓储服务，适用3%的增值税征【zhēng】收率。
问：建材（沙石）销售企业一般纳税人如何认定为简易计税？
答：根【gēn】据【jù】《财【cái】政【zhèng】部 国家税【shuì】务总局关于部分【fèn】货物适用增值税低【dī】税率和简【jiǎn】易办法征收增值税政策的通知【zhī】》及【jí】《财政部【bù】 国家税务总局关于简并【bìng】增值【zhí】税【shuì】征收率政策的通【tōng】知》的规定，一般纳税人【rén】销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依【yī】照3%征收率计算缴纳增【zēng】值税【shuì】：建筑用和生产【chǎn】建筑材料【liào】所用的砂、土、石料。因此【cǐ】，若该【gāi】企业销售【shòu】自产的上述【shù】货物，可【kě】适用简【jiǎn】易计税【shuì】办【bàn】法【fǎ】。办理一般纳【nà】税人简易办法征收备案所需资料如下【xià】：
1、《增值税一般纳税人选择简易办法征收备案表》；
2、一般纳税人选择简易办法征收备案事项说明；
3、择简易征收的产品、服【fú】务【wù】符合条【tiáo】件【jiàn】的【de】证明材料，或者企业符合条【tiáo】件的证明材料。（具【jù】体咨询税务机关【guān】）
问：三【sān】八妇女节通过工会经费向全体女同【tóng】事发放补助，且单【dān】位【wèi】工会经费计提【tí】比【bǐ】例未【wèi】超出国家规定【dìng】，发放【fàng】的补助需要代扣代缴【jiǎo】个人所得【dé】税吗【ma】？
答：根据《中华人民共和国个人【rén】所得税【shuì】法实施条例》的规定，工资、薪金所【suǒ】得，是【shì】指个人因【yīn】任职或者受【shòu】雇而取得的【de】工资、薪金【jīn】、奖金、年终加薪【xīn】、劳动分红、津贴、补【bǔ】贴以及与任【rèn】职或者受雇有关的其他所【suǒ】得。因此【cǐ】，单位三八妇女【nǚ】节向员工发放补【bǔ】助，属【shǔ】于与任职或者受雇有【yǒu】关的所【suǒ】得，需要【yào】代【dài】扣代缴个人【rén】所得税。
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