2.问题指向，纳税【shuì】人进项税额变【biàn】动率高于销【xiāo】项税额【é】变【biàn】动【dòng】率，纳税人可能存在少计收入或虚抵进项【xiàng】税额，应重点核查纳税人购销业【yè】务【wù】是否真实，是否为享受税收【shōu】优惠政策已满的纳税人。2.问题指向【xiàng】，纳税人申【shēn】报进项【xiàng】税额与【yǔ】进项税额【é】控【kòng】制额进行比较，若申报进项税额大于进项税额控制额，则可能存在虚抵进项【xiàng】税额，应重点核查【chá】纳税【shuì】人购进固定资【zī】产【chǎn】是否抵扣。4.检查重点，检查纳【nà】税【shuì】人【rén】在【zài】建工程、固【gù】定资产等科目变【biàn】化【huà】，判断是【shì】否存在【zài】将外【wài】购的不符合抵扣【kòu】标准的固定【dìng】资产发生的进项税【shuì】额申报抵【dǐ】扣，结合【hé】营业外支【zhī】出、待【dài】处【chù】理财产损溢等科目的【de】变化，判断是否将存货损【sǔn】失转【zhuǎn】出进【jìn】项【xiàng】税额【é】。实地检查原材料等存货的收发记录，确定用于非【fēi】应税项【xiàng】目的存货是否【fǒu】作进【jìn】项税转出。
费尽千辛万苦注册完公司【sī】后，你还要再费尽心思盯紧这11个指标，要不然，活该税务【wù】三【sān】番【fān】五【wǔ】次【cì】查【chá】你。小编今天【tiān】就一一【yī】说明这11个指标分【fèn】别是什么。
一、进项税额变动率高于销项税额变动率
1.计算公式：指标【biāo】值=（进项税【shuì】额变动率-销项税额变动率【lǜ】）/销【xiāo】项税额变动率；进项税【shuì】额【é】变动率额=(本期进项-上期进项)/上【shàng】期进项【xiàng】；销项税【shuì】额变动率【lǜ】=(本期销【xiāo】项【xiàng】-上期【qī】销项)/上期销项。
2.问题指向：纳【nà】税人进项税额变动率高于销项税额【é】变【biàn】动率，纳【nà】税人可能存在少计收入或虚抵进【jìn】项【xiàng】税额【é】，应重点核查【chá】纳【nà】税【shuì】人【rén】购【gòu】销业【yè】务是否真实，是否为享受税收优惠政策【cè】已满的纳【nà】税人。
3.预警值：10%
4.检查重点【diǎn】：检查纳税人的购销业务【wù】是否【fǒu】真实，是否存在【zài】销售已实现【xiàn】，而【ér】收入却长期挂在【zài】“预【yù】收账款【kuǎn】”、“应收帐款”科目。是否【fǒu】存【cún】在虚假【jiǎ】申【shēn】报抵扣进项税问题【tí】。结合进项【xiàng】税额控制【zhì】额的指标进行【háng】分【fèn】析，控制额超【chāo】过【guò】预警值，而销售与【yǔ】基期比较没【méi】有较大幅度的提高，实【shí】地查看其库存，如果库存【cún】已没有【yǒu】，说明企【qǐ】业有销售【shòu】未入账【zhàng】情况，如果有库存，检查有无将购进的不符合抵【dǐ】扣标准的【de】固定【dìng】资产、非【fēi】应税项目、免税项目进行虚假申【shēn】报抵扣的情况。
二、纳税人主营业务收入费用率异常
1.计【jì】算公【gōng】式：指标值=（主营业务收入费用率-全【quán】市平【píng】均【jun1】主营业务收【shōu】入费用率）/全【quán】市平均主营业务收【shōu】入费用【yòng】率*100；主营业务收入费【fèi】用率=本期期间费【fèi】用/本期主营业务【wù】收入。
2.问题指向【xiàng】：主营【yíng】业务收入费用率【lǜ】明显【xiǎn】高于行业平均【jun1】水【shuǐ】平的，应判断为异常，需要查明纳税【shuì】人有无多提、多摊【tān】相关【guān】费用，有无将资【zī】本【běn】性支出一次性【xìng】在当【dāng】期列支。
3.检查重点：检【jiǎn】查“应付账款”、“预收账款”和【hé】“其他应【yīng】付账款【kuǎn】”等科目【mù】的期初期末数进行【háng】分析。如“应付【fù】账款”其【qí】他应付账款”出现红字和“预收账【zhàng】款”期末大幅度增长等情【qíng】况，应判【pàn】断可能存【cún】在少计【jì】收入，对这些【xiē】科目的详【xiáng】细【xì】业务内容进行询问；对企业销售时间及开具发票的时间进行确认【rèn】，并要求提供相应的举证资料。检查纳税人营【yíng】业费用、财务费【fèi】用、管理费用【yòng】的增长情况并判断其增【zēng】长【zhǎng】是否合理【lǐ】，是【shì】否存在外【wài】购存【cún】货用于职工福【fú】利【lì】、增送等问题【tí】，检查企【qǐ】业采购【gòu】的的渠道及履约方式，是否【fǒu】存在返利而未【wèi】冲减进【jìn】行税额；对【duì】企业短期借款、长【zhǎng】期借款【kuǎn】的期初、期末数【shù】据进行分析【xī】，是否【fǒu】存在基建【jiàn】贷款利【lì】息挤入当期财务费【fèi】用【yòng】等问题，以判断有关财【cái】务【wù】费用是否资本化，同时要求纳【nà】税人提【tí】供【gòng】相应的举证资料。
三、进项税额大于进项税额控制额
1.计算【suàn】公【gōng】式【shì】：指标【biāo】值【zhí】=（本期进项【xiàng】税额/进项税额【é】控【kòng】制额-1）*100；进项税额控制额=(本期【qī】期末存货金【jīn】额-本期期初存货金额+本期主营业务成本)*本期外【wài】购【gòu】货物税率+本期运费【fèi】进项税【shuì】额合【hé】计。
2.问题【tí】指【zhǐ】向：纳【nà】税【shuì】人申报进项税额与【yǔ】进项税额控制额【é】进行【háng】比较，若申报进项税额【é】大于进项税额控制额，则【zé】可能存在虚抵进项税额，应【yīng】重点【diǎn】核查纳税人【rén】购【gòu】进固定【dìng】资【zī】产是否抵扣；用于非应税【shuì】项【xiàng】目、免【miǎn】税项目【mù】、集【jí】体福利、个【gè】人消费的【de】购进货物或【huò】应税劳务及非正常损【sǔn】失的购进货物是否按照规定【dìng】做【zuò】进项税额转出；是否存在【zài】取得虚开的专用发票和其他抵扣凭证问题。
3.预警值：10%
4.检查重【chóng】点：检查纳税人【rén】“在【zài】建工程”、“固定【dìng】资产”等【děng】科目变化，判断是【shì】否存【cún】在将【jiāng】外购的不符合抵【dǐ】扣标【biāo】准【zhǔn】的固定资【zī】产发生的进项税额申报抵扣，结合“营业【yè】外支出【chū】”、“待处理财产损溢”等科目【mù】的变化，判断是【shì】否将存【cún】货损【sǔn】失转出进项税额；结合增值税申报表附表【biǎo】二【èr】分析运费【fèi】、农产品等变化情况，判【pàn】读是否虚假抵【dǐ】扣进项税额【é】问题。实地【dì】检查原材料等【děng】存货的收发记录，确定用于非应税项目的【de】存货是否【fǒu】作进项税转出；检查【chá】是否存在将外购存【cún】货用于职工福利、个人消费、无偿赠送【sòng】等而未转出进项税【shuì】额问【wèn】题；检【jiǎn】查农产品发票的【de】开具、出售人【rén】资料、款项【xiàng】支【zhī】付情况，判断是否【fǒu】存在虚开问题。
四、预收账款占销售收入20%以上
1.计算公式：评估期预收账款余额/评估期全部销售收入。
2.问题【tí】指向：预【yù】收账款比例【lì】偏大，可【kě】能存【cún】在未及时确认销售收入行为。
3.预警值：20%
4.检【jiǎn】查重点：检查重点纳税【shuì】人合同是【shì】否真实【shí】、款项是否真实【shí】入账。深入了解企业的行【háng】业规【guī】律【lǜ】判断其是否存在未及时【shí】确认销售收入的情【qíng】况。
五、纳税人销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数异常
1.计【jì】算公式：指标【biāo】值【zhí】=销售额变动率【lǜ】/应纳税额【é】变动率；销售额变动率【lǜ】=(本期销售额【é】-上期销【xiāo】售额)/上期销售【shòu】额；应纳税额变动率=(本期应纳【nà】税额-上期应纳【nà】税额【é】)/上期应纳【nà】税额。
2.问题指【zhǐ】向：判断企业【yè】是否【fǒu】存在实现销售收入【rù】而不计【jì】提销项税【shuì】额或扩大抵【dǐ】扣范【fàn】围而多抵进项【xiàng】的问题。正常情况【kuàng】下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1。若弹性系【xì】数>1且【qiě】二者都为正数行【háng】业【yè】内纳税人可能存【cún】在本【běn】企【qǐ】业将自产产品【pǐn】或外【wài】购货物用于集体【tǐ】福【fú】利、在【zài】建工程等，不计收入或未【wèi】做进项税额转【zhuǎn】出等问题；当弹性系【xì】数<1且二者都为负数可能存在上述问题；弹性系数小于1，二者都为正时，无问题；二者都为负时，可能存在上述问题；当弹性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在上述问题；后者为正前者为负时，无问题。
3.预警值：1
4.检查重【chóng】点：检查企业的主要经【jīng】营【yíng】范围，查看营业执照、税务登【dēng】记、经【jīng】营方式以及【jí】征管范围界定情况，以及是否兼营不同税率【lǜ】的应税货物；查阅仓【cāng】库货物收发登记簿，了解材料购进、货物入【rù】库、发出数量及库存【cún】数量，并于申报【bào】情况进行比【bǐ】对；审核企业明【míng】细分类账簿，重点核实“应收账款”、“应【yīng】付【fù】账【zhàng】款【kuǎn】”、“预付账款【kuǎn】”、“在建工程【chéng】”等明细帐，并与主营业务收入、应纳税金明细核【hé】对，审核有无将收入【rù】长【zhǎng】期挂往来帐、少计销【xiāo】项【xiàng】税额以及【jí】多抵进项税等问【wèn】题；审【shěn】核进项税【shuì】额抵扣【kòu】凭证、检查有无将购进的【de】不符合抵扣标准的【de】固【gù】定资产【chǎn】、非应税【shuì】项【xiàng】目、免税项目【mù】进行【háng】税额申报抵【dǐ】扣的情况【kuàng】。
六、纳税人主营业务收入成本率异常
1.计算公式：指标值=（收入成本率-全市【shì】行业收入【rù】成本率）/全市行【háng】业【yè】收入成本率；收入成本率【lǜ】=主【zhǔ】营业务成【chéng】本/主营业务收入。一【yī】般而言，企业处于自身【shēn】利【lì】益【yì】的考【kǎo】虑以及扩大生产规模【mó】的需【xū】要，主营【yíng】业务成本都会【huì】呈现【xiàn】增长的趋势【shì】，所以成本变【biàn】动率一般为正【zhèng】值。如果主营业务成本【běn】变动【dòng】率超出预警值范围，可能存在销【xiāo】售未计收入，多列成本费用、扩【kuò】大税前扣除范【fàn】围等问题。预警值：工【gōng】业企【qǐ】业-20%——20%，商业企【qǐ】业-10%——10%
2.问题指向：主营业务收入成本率明显高于同行业平均水平的，应判断为异常，需查明【míng】纳【nà】税人有无多转成【chéng】本或【huò】虚【xū】增【zēng】成【chéng】本【běn】。
3.预警值:工业企业-20%——20%，商业【yè】企业【yè】-10%——10%
4.检查重点【diǎn】：检【jiǎn】查企业原材料的【de】价格是【shì】否上【shàng】涨，企业是【shì】否有【yǒu】新增设备、或设【shè】备出【chū】现重大变故以致【zhì】影响产量等。检查【chá】企【qǐ】业原材料结转【zhuǎn】方法是否发生改变，产成品与在【zài】产品之【zhī】间的成本分配是否合理，是否将在建工程成本【běn】挤入生产成本等问题。
七、纳税人存货周转率与销售收入变动率弹性系数异常
1.计算公【gōng】式：指标值=存货周转变动率【lǜ】/÷销售收入变动率；存货【huò】周转变【biàn】动率【lǜ】=本期存货周转率÷上期存【cún】货周转率-1；销售收入【rù】变动率【lǜ】=本期【qī】销【xiāo】售收入÷上【shàng】期销售收【shōu】入-1；存【cún】货周【zhōu】转【zhuǎn】率＝销售成本÷存货平均余【yú】额；存货平均余额=(存【cún】货期初【chū】数+存货期末数)÷2。
2.问【wèn】题指向：正常【cháng】情况下两者应基本同步增长，弹【dàn】性系数应【yīng】接近【jìn】1。
（1）当【dāng】弹性系【xì】数大于1，且两者相差较大【dà】，两【liǎng】者都为正时【shí】，可能存在企【qǐ】业少报或瞒报收入问题；二者都【dōu】为负时，无问题【tí】。
（2）弹【dàn】性系【xì】数小于1，二者都为正【zhèng】时，无问题【tí】；二者【zhě】都为负时，可【kě】能存在上【shàng】述问题。
（3）当弹性系数为负数，前者为正后【hòu】者【zhě】为负时，可能【néng】存在上述问题；后者【zhě】为【wéi】正前【qián】者为【wéi】负时，无【wú】问题。
八、增值税专用发票用量变动异常
1.计【jì】算【suàn】公式【shì】：指标值【zhí】=一般纳税人专票使用量-一般【bān】纳税人【rén】专票上月使【shǐ】用量。
2.问题指【zhǐ】向：增值税专用发票【piào】用量骤【zhòu】增，除正常业务变化外【wài】，可能【néng】有【yǒu】虚开现象。
3.预警值：纳税人【rén】开具增值税专【zhuān】用发【fā】票【piào】超过上月30%（含）并超过上【shàng】月10份以上
4.检【jiǎn】查【chá】重点：检查纳税人的购销合【hé】同是否真【zhēn】实，检查纳税人【rén】的生产经营【yíng】情【qíng】况是否与签订的合同情况相符并【bìng】实【shí】地【dì】检查存货等。主【zhǔ】要【yào】检查存【cún】货类“原材料”、“产成品”以及货币【bì】资【zī】金“银行【háng】存【cún】款”、“现金”以及应收帐款、预收帐款等科【kē】目。对【duì】于临时增量购【gòu】买【mǎi】专用发票的【de】还应重点审查其【qí】合同履行情况。
九、期末存货大于实收资本差异幅度异常
1.计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例。
2.问题指向：纳税人期末存货额大【dà】于【yú】实收资本，生产经营【yíng】不【bú】正【zhèng】常，可能【néng】存在库存商品【pǐn】不真【zhēn】实，销售货物后未结转收【shōu】入等问题【tí】。
3.检查重点：检查纳税【shuì】人的“应付账【zhàng】款”、“其它应付款【kuǎn】”“预收【shōu】帐款”以及短期借款、长期借【jiè】款【kuǎn】等科目期末贷方【fāng】余额是否有大【dà】幅度的增【zēng】加，对变化的原【yuán】因进行询问并要求纳税人【rén】提供相应【yīng】的举【jǔ】证资料，说明其资金的合法【fǎ】来源；实【shí】地检查存货是【shì】否与帐【zhàng】面相符。
十、增值税一般纳税人税负变动异常
1.计【jì】算公式：指标值=税负变动【dòng】率；税负【fù】变动率=（本【běn】期税负【fù】-上【shàng】期税负）/上期税负【fù】*100%；税负=应纳税额/应税【shuì】销售收入*100%。
2.问【wèn】题指向：纳税人自身税【shuì】负变【biàn】化过大，可【kě】能存在【zài】账外经营、已实现纳税义务而未结转【zhuǎn】收入、取【qǔ】得进项税【shuì】额【é】不符合规定、享受税收优惠政【zhèng】策【cè】期【qī】间购进货物不取得可抵扣进【jìn】项税额发【fā】票或虚开【kāi】发票等问【wèn】题【tí】。
3.预警值：±30%
4.检查重点：检查【chá】纳税【shuì】人的销售业务，从原始【shǐ】凭证到记帐凭证、销售【shòu】、应【yīng】收帐款、货【huò】币资【zī】金、存货等将本期与其【qí】他各时期进行比【bǐ】较分【fèn】析【xī】，对异常变动情【qíng】况进【jìn】一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐【yǐn】瞒或虚记收入【rù】的行为。检查【chá】企业固定资产抵扣是【shì】否合理【lǐ】、有【yǒu】无将【jiāng】外购的【de】存货用于职工福利、个【gè】人消费【fèi】、对【duì】外投资、捐赠等情况
十一、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常
1.计算公式：指【zhǐ】标值=（期【qī】末【mò】存货-当期【qī】累计收入）/当期累计收入。
2.问题指【zhǐ】向：正常生产经营的【de】纳税人【rén】期末存货额与【yǔ】当期累计收入对【duì】比异常，可能存在库存商【shāng】品【pǐn】不【bú】真【zhēn】实，销售货物后未结转收入等问题。
3.预警值：50%
4.检查重点：检查“库存【cún】商【shāng】品”科目，并结合【hé】“预收【shōu】账款”、“应【yīng】收账款”、“其他【tā】应【yīng】付款”等科目进行分析，如果【guǒ】“库存商品【pǐn】”科目余额大于“预【yù】收账款【kuǎn】”、“应收帐【zhàng】款”贷方【fāng】余【yú】额、“应【yīng】付账【zhàng】款【kuǎn】”借方且长【zhǎng】期挂【guà】账，可【kě】能存在少计收入问题。实地【dì】检【jiǎn】查纳税人的存货【huò】是否真实，与原始凭证、账载【zǎi】数据是否一致。
