销售行业主要【yào】以【yǐ】购销医药商品或者开展【zhǎn】药品【pǐn】现代物【wù】流业【yè】务为主要盈利模【mó】式，具有特定的【de】货源购销渠道和【hé】销售规模，是提【tí】供健【jiàn】康产业【yè】相【xiàng】关的综合服务性【xìng】行业。通过进【jìn】一步调研发现，银川市医【yī】药销售行业存在整体税负偏低、税【shuì】收增长缓慢等问【wèn】题，税收【shōu】征【zhēng】管工作相对滞后，行【háng】业税【shuì】收【shōu】风险存在较多漏洞【dòng】。银川市医【yī】药【yào】销售行业【yè】基【jī】本情况。销售返利作为促【cù】销的【de】一种很【hěn】重【chóng】要的手段，在【zài】医药行业的市场营销中被普遍采用【yòng】。医药批发行业在销售药品过程中【zhōng】存在一定【dìng】的潜规则。医药销售行业【yè】税收【shōu】风【fēng】险成因分析【xī】。医药【yào】销售关【guān】乎【hū】国计民生，长期以来受国【guó】家药品政【zhèng】策【cè】管理较【jiào】为严格，而【ér】在税收管【guǎn】理上一直没有纳入规范化轨道，取得系统【tǒng】性的数据【jù】较【jiào】难，致使医药经营者对依法纳税缺乏足够的认识。
销售行业主要以购销【xiāo】医药商品或者开展药品现代【dài】物流业【yè】务为主【zhǔ】要盈利模式，具【jù】有特定的【de】货源【yuán】购销渠道和销售规模，是提供健康产【chǎn】业相关的综合服【fú】务【wù】性行业。随着国家【jiā】对该行业【yè】政策【cè】的调整，其发展进入【rù】了高速【sù】成【chéng】长和发展壮大时期。
近年来【lái】，宁夏银川市国税局加大对该行业税收【shōu】风险【xiǎn】的管理工作，但查补入库【kù】税款【kuǎn】等仅【jǐn】200余【yú】万元。通过进一步调研【yán】发现，银川市医药销售行业存在整体税负偏低、税收增长缓【huǎn】慢等问题，税收征【zhēng】管工作相对滞后，行业【yè】税收风险存【cún】在较多漏【lòu】洞。
银川市医药销售行业基本情况
2013年~2015年，银【yín】川市医药批发企业分别有36户、48户和59户，缴纳税款分【fèn】别为1503.9万元、2498.1万元和3857.2万【wàn】元，税负率【lǜ】分别为0.6%、0.9%和【hé】1.1%；医药零售企业【yè】分【fèn】别有59户、744户和1054户，医保刷【shuā】卡收【shōu】入【rù】分别为3.5亿元、4.0亿元【yuán】和3.6亿元【yuán】。以上数据表【biǎo】明，银川市该行业【yè】纳税人在户籍、收入方面均呈现稳定【dìng】的【de】增长态势，行业税负率明显【xiǎn】偏低。
医药批发行业税收风险点
“返利”收入不【bú】入账。销售【shòu】返利作为促【cù】销的【de】一种很重【chóng】要【yào】的手段，在医【yī】药行业的市场营销中被普【pǔ】遍采用。大【dà】多数医【yī】药【yào】企业都会给代理商或经【jīng】销商承诺一定的现金【jīn】返利【lì】、广告返利和实物返【fǎn】利等【děng】，部分企业【yè】收取返利，以【yǐ】增加银行存款去直【zhí】接冲减费【fèi】用、减【jiǎn】少库存商品和减少应付账款等方式，不做或少【shǎo】做进项税额转出。
商品退货【huò】不做进项税转出。医药企业发生退货的【de】行【háng】为较为复杂。部分企业发生退货后以【yǐ】直接冲【chōng】减库【kù】存等方式不做或滞后做进项税转【zhuǎn】出，存在自行【háng】调【diào】节税款【kuǎn】的【de】税收风险。
虚增成本、人员工资、手续费【fèi】或佣金、租【zū】赁费和其他支出。医药批发行【háng】业在销售药品过程中【zhōng】存在一定【dìng】的【de】潜规则【zé】。列支的灰色支出因为没有合法的发【fā】票【piào】而【ér】以虚增员【yuán】工【gōng】工资、提成和费用，或者通过设立关【guān】联的【de】销【xiāo】售公司、办事【shì】处【chù】，以经费、销售费用的名义虚列支出。
财务系统和业务系【xì】统的数据差异，可能【néng】造成【chéng】少报收入或多【duō】转成本。医药【yào】批发企业【yè】药【yào】品【pǐn】的进销有较为【wéi】完善的电【diàn】子数据【jù】库，但【dàn】企业【yè】财务系统【tǒng】的核【hé】算和业务系统数据关联往往存在一定【dìng】的出【chū】入，可能存在企业少报收入和多转成【chéng】本的税收风险。
医药零售行业税收风险点
医药零售企业【yè】即零售药【yào】店【diàn】，目前征收管理上主要选择【zé】两种方式：一是连【lián】锁【suǒ】药店【diàn】对同区县或跨【kuà】区县的部分药店向主管【guǎn】税务【wù】机关【guān】申请【qǐng】增值税汇总【zǒng】申报；二是【shì】连锁药【yào】店中部分【fèn】药店未向主管【guǎn】税务机关申请汇【huì】总纳税以及单独纳税的药店。
零售药【yào】店的税收风险点主【zhǔ】要表现为：一【yī】是申报的销售收入小于医保刷卡的【de】实在数据；二【èr】是【shì】医保刷【shuā】卡信息【xī】与税【shuì】务【wù】登【dēng】记不符【fú】，可能存【cún】在税收的漏征漏管问题。
医药销售行业税收风险成因分析
医药经营【yíng】者对依【yī】法【fǎ】纳税缺【quē】乏足够【gòu】的认识。医药销售关乎国计民生，长期以来受国家药品政策管理较为严格，而【ér】在【zài】税收管理上一直没有【yǒu】纳入规【guī】范【fàn】化轨【guǐ】道，取【qǔ】得系统性【xìng】的数据较难，致使医药经营者对依法纳税【shuì】缺乏【fá】足够【gòu】的认【rèn】识。
厂【chǎng】商联手【shǒu】逃避【bì】税收的管理。随【suí】着医药【yào】市【shì】场的不断【duàn】发展壮大【dà】，新药、特【tè】药等名目繁【fán】多，各个生产厂家为了抢占【zhàn】市场份额，采取各种手法推销自己【jǐ】的药品，导致【zhì】药品营销【xiāo】过程【chéng】中的暗箱操作【zuò】日趋严重。
医药行业税收管理【lǐ】相对滞后。医【yī】药零售【shòu】企业【yè】存在诸【zhū】多税收漏【lòu】洞，税收管理收效甚微【wēi】。主【zhǔ】要【yào】原因是税务【wù】机【jī】关对企业信息采集、占有【yǒu】和【hé】使【shǐ】用【yòng】上存在信息失真、信息占有量匮乏等难点【diǎn】问题【tí】，税务机关掌握的信息与企业自身实【shí】际的信息【xī】存在较大的差【chà】异。
加强税收征管的建议
——税法宣【xuān】传【chuán】与纳税辅导相结合，提高纳税人的守法【fǎ】自觉性。一【yī】是根据医药销售行【háng】业的特点，建立定期的、科【kē】学【xué】的宣【xuān】传制【zhì】度，有针对性【xìng】地对纳税人进行税收法律【lǜ】、法【fǎ】规及【jí】相关涉【shè】税政策的宣传教育，进一步增强依【yī】法纳税的意识，提高【gāo】纳税人的税法遵从度【dù】。二是在日【rì】常管理【lǐ】、检查【chá】和【hé】纳税评估的过程中，通【tōng】过开【kāi】展面对面的纳税辅导，督促其规范财务【wù】制【zhì】度【dù】、健全会计账【zhàng】簿，防止税【shuì】款流失。三是开展大规模【mó】的发票【piào】宣传活动，以增【zēng】强消费者的发票意识，引导【dǎo】消费者依法【fǎ】索【suǒ】要发【fā】票，维【wéi】护自身合法权益【yì】，促进“以票控税”效能【néng】的提【tí】高。
——完【wán】善措施，提升对医药销售行业的管理水平。首【shǒu】先，加【jiā】强【qiáng】会【huì】计核算【suàn】的监控力度，提【tí】高纳税申报【bào】的质量。其次，税务机关应强化对分支机构的监管力度。在督促分支机构办理注册税务【wù】登记的同时【shí】，加强对各分支【zhī】机构【gòu】的税【shuì】务管理，防止【zhǐ】以连锁经营为【wéi】幌子逃税。再【zài】次，注重对医保第三【sān】方数据【jù】的【de】运用【yòng】。税收征管部门应协调【diào】各医保【bǎo】中心，统一提取医保【bǎo】数【shù】据，确保第【dì】三方数据应用的【de】及时与【yǔ】完整，从【cóng】而通过第三【sān】方数据的【de】应用提升征管质【zhì】量【liàng】。
——注重纳税【shuì】评【píng】估，搞好【hǎo】管查之间的配合。一是【shì】税务机关可以【yǐ】利【lì】用【yòng】医药销售【shòu】行业经营实行的许可证制度，从【cóng】源头上摸清医药行【háng】业纳税主体，进而【ér】掌握其有关涉税信【xìn】息。二是医药批【pī】发渠【qú】道单一，只要抓住批发环节【jiē】的【de】销售情况，就抓【zhuā】住【zhù】了全区医药【yào】销【xiāo】售情况的主【zhǔ】要环节【jiē】。三是零售药店医保刷卡【kǎ】收入占销售收入【rù】总额比例较大，抓住医保刷卡数量情况，就基本掌握了零售药店的【de】销售情【qíng】况。四是行业【yè】税负偏低【dī】，税源管理部门要根据日常掌握的征管信息，对长期税负【fù】偏【piān】低的【de】医药公【gōng】司综合评估其【qí】当期【qī】申报的真实性【xìng】和准确性，根据第【dì】三【sān】方信息对比【bǐ】分析，评估个体经营户【hù】税负情况，及【jí】时【shí】纠正【zhèng】错【cuò】误【wù】的纳【nà】税行【háng】为。
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